Leasingcontracten
Sinds 1 juli 2009 waarborgt PMV ook leasingcontracten.
- Terminologie
- Wat is uitgesloten?
- Welke sectoren en ondernemingen zijn uitgesloten?
- Hoe zit het met full option–contracten?
- Waar dient de investering te gebeuren?
- Limieten
- Hoe wordt de premie berekend?
- Wie kan een aanvraag indienen bij Waarborgbeheer nv?
- Waar vindt u meer info?
Terminologie
Er zijn twee soorten leasing: onroerende leasing en roerende leasing.
- onroerende leasing
Onroerende leasing is een financieringstechniek voor grote investeringen in nieuwe of al gedane onorerende projecten. De leasingmaatschappij (leasinggever of lessor) verbindt zich ertoe om een gebouw op te richten, aan te kopen (of er een zakelijk recht op te verschaffen) of in te richten volgens de specifieke plannen en de aanwijzingen van een investeerder (leasingnemer of lessee). Nadien wordt dat gebouw aan deze laatste in gebruik gegeven voor een lange tijd, tegen een bepaalde prijs en, eventueel, met de mogelijkheid om na afloop van het contract in de onroerende rechten van de leasingmaatschappij te treden.
Alle vormen van bebouwd onroerend goed kunnen het voorwerp uitmaken van onroerende leasing. Zij zijn individualiseerbaar en kunnen het voorwerp uitmaken van een eigendomsrecht.
Bijvoorbeeld: een gebouw of een gedeelte van een gebouw.
- roerende leasing
Er bestaat geen wettelijke definitie van roerende leasing. Het betreft immers een overeenkomst sui generis.
Omdat elke leasingmaatschappij een eigen terminologie hanteert, en om verwarring te vermijden, maakt PMV een onderscheid tussen:
- leasingovereenkomsten on-balance
Bij on-balance overeenkomsten wordt de leasing bij de leasingnemer op het actief van de balans geboekt. Het geleasede goed wordt door de leasingnemer afgeschreven.
- leasingovereenkomsten off-balance
Bij off-balance overeenkomsten wordt de overeenkomst niet opgenomen in de balans van de leasingnemer. De te betalen huurprijzen worden rechtstreeks opgenomen in de resultatenrekening van de leasingnemer.
- huurovereenkomsten
Het gewijzigde decreet breidt de Waarborgregeling uit naar alle mogelijke financierings-huurovereenkomsten en niet enkel diegene die zijn omschreven in Koninklijk Besluit 55. De loskoppeling van Koninklijk Besluit 55 heeft als gevolg dat:
- het huidige toepassingsgebied van de Waarborgregeling ook roerende en onroerende leasing, operationele en financiële leasing dekt;
- de leasingovereenkomst niet meer per se dient te voorzien in een aankoopoptie, noch in een wedersamenstelling van kapitaal.
De enige vereiste om onder het toepassingsgebied van de Waarborgregeling te vallen, is de aanwezigheid van een financieringshuurovereenkomst, met name een overeenkomst waarbij de leasinggever een goed aankoopt op aanwijzen van de leasingnemer.
Waarborgbeheer nv stelt huurovereenkomsten gelijk met leasingovereenkomsten. Zij kunnen dus onder de waarborg worden gebracht voor zover de kredietnemer het kapitaal voor 90 % wedersamenstelt via het kapitaal van de huurprijzen en eventueel via het kapitaalgedeelte van de aankoopoptie of het kapitaalgedeelte van de restwaarde.
De leasingmaatschappijen hebben elk hun eigen benamingen en termen. PMV hanteert enkel de termen onroerende leasing on-balance, onroerende leasing off-balance, roerende leasing on-balance en roerende leasing off-balance. Zij worden gedefinieerd door de Belgische boekhoudwet van 1993.
- Onroerende leasing on-balance
Hiermee bedoelt men de gebruiksrechten op lange termijn op bebouwde onroerende goederen, waarover de onderneming beschikt wanneer de contractueel te storten termijnen, naast de rente en de kosten van de verrichting, ook de integrale wedersamenstelling dekken van het kapitaal dat in het goed werd geïnvesteerd.
De leasingnemers dienen die onroerende goederen op te nemen op de actiefzijde van de balans onder de post “leasing en soortgelijke rechten” van de materiële vaste activa.
- Onroerende leasing off-balance
Hiermee bedoelt men leasingovereenkomsten betreffende bebouwde onroerende goederen, die niet onder onroerende leasing on-balance vallen.
- Roerende leasing on-balance
Hiermee bedoelt men de gebruiksrechten op roerende goederen waarover de onderneming beschikt wanneer de contractueel te storten termijnen – verhoogd met het bedrag, naast de rente en de kosten, dat moet worden betaald bij de optielichting (indien die er is) – ook de integrale wedersamenstelling dekken van het kapitaal dat in het goed werd geïnvesteerd.
Het bedrag dat moet worden betaald om de koopoptie te lichten, komt in aanmerking voor een waarborg als het ten hoogste 15 % vertegenwoordigt van het kapitaal dat in het goed werd geïnvesteerd.
De leasingnemers dienen deze roerende goederen op te nemen op de actiefzijde van de balans onder de post “leasing en soortgelijke rechten” van de materiële vaste activa.
- Roerende leasing off-balance
Hiermee bedoelt men leasingovereenkomsten betreffende roerende goederen die niet onder financiële roerende leasing vallen (off-balance).
Wat is uitgesloten?
- Een sale and lease back-constructie is uitgesloten van de Waarborgregeling.
Die constructie komt er immers op neer dat een klant goederen verkoopt aan een leasingmaatschappij en ze onmiddellijk terugneemt in leasing/renting mits het betalen van periodieke vergoedingen.
- Ook vendor lease is uitgesloten van de Waarborgregeling.
Dat houdt immers in dat een leverancier een leasingcontract afsluit met een klant in eigen naam. Vervolgens neemt de leasingmaatschappij dat contract integraal over, zodat de leasingmaatschappij de afbetalingen rechtstreeks bij de klant zal innen.
- Personenwagens zijn ook uitgesloten van de Waarborgregeling.
PMV hanteert als definitie voor personenauto: elke auto waarvan de binnenruimte uitsluitend is ontworpen en gebouwd voor het vervoer van personen en die, bij gebruik voor het bezoldigde vervoer van personen, ten hoogste acht plaatsen mag bevatten zonder die van de bestuurder.
Welke sectoren en ondernemingen zijn uitgesloten?
Een lijst met alle toegelaten en alle uitgesloten sectoren en ondernemingen vindt u hier via de nace-codes.
Hoe zit het met full option–contracten?
Een full option houdt in dat er onderhoud en/of diensten zijn inbegrepen in het leasingcontract. Die contracten kunnen onder de waarborg vallen maar enkel voor het kapitaalgedeelte. Het gedeelte onderhoud of diensten is uitgesloten van de waarborg.
Waar dient de investering te gebeuren?
Om in aanmerking te komen voor de Waarborgregeling moet men voldoen aan één van de volgende voorwaarden:
- Uw domicilie of uw maatschappelijke zetel is gelegen op het grondgebied van het Vlaamse Gewest. In dat geval mag de financiering gaan over een investering zowel in Vlaanderen als daarbuiten, bijvoorbeeld in Wallonië of in het buitenland.
- Uw investering, waarvoor de financiering dient, gebeurt op het grondgebied van het Vlaamse Gewest. Zo kan een entiteit met een maatschappelijke zetel buiten Vlaanderen gebruik maken van de Waarborgregeling, indien de financiering dient voor een investering op het grondgebied van het Vlaamse Gewest.
Limieten
Een leasingmaatschappij heeft de autonomie om binnen vooraf bepaalde parameters zelf te beslissen over een waarborgbedrag tot en met 500.000 euro, ongeacht het kredietbedrag.
Voor bedragen boven 500.000 euro waarborg moet de leasingmaatschappij een ministeriële machtiging ter goedkeuring bekomen.
Het maximum waarborgbedrag dat een kmo, een zelfstandige of een vennootschap kunnen krijgen, is 1.500.000 euro.
Hoe wordt de premie berekend?
De premie voor de Waarborgregeling wordt berekend volgens deze formule:
bedrag van de waarborg X duur van de waarborg in jaren X 0,5 %
U moet de premie in één keer betalen vooraleer de waarborg in werking treedt.
Als het krediet voor langer dan tien jaar onder waarborg wordt gebracht, brengt men bij de premieberekening toch maar een duurtijd van tien jaar in rekening. U betaalt dus evenveel voor een krediet dat tien jaar wordt gewaarborgd als voor datzelfde krediet dat wordt gewaarborgd over twintig jaar.
Leasingmaatschappijen dienen voor het doorrekenen van de premie aan de kredietnemer steeds BTW aan te rekenen op hun factuur (dit in tegenstelling tot de banken die mogen factureren zonder BTW). BTW-plichtigen kunnen die BTW geheel of gedeeltelijk (volgens verhoudingsgetal) terugvorderen van de staat via hun BTW-aangifte.
Vrije beroepen zijn niet BTW-plichtig en kunnen de betaalde BTW (net zoals particulieren) niet terugvorderen. Zij zullen dus bovenop hun premie 21 % BTW betalen die zij niet kunnen terugvorderen. Bijvoorbeeld: een dokter in vrij beroep gaat een leasingovereenkomst aan die onder de waarborg wordt gebracht. De leasingmaatschappij zal het bedrag van de premie aan hem of haar doorfactureren, vermeerderd met 21 % BTW die de dokter – omwille van zijn of haar statuut – niet kan terugvorderen van de staat. Een doktersvennootschap (bvba, nv, …) daarentegen zal de premie, vermeerderd met 21 % BTW, ook doorgefactureerd krijgen, maar de betaalde BTW kan in dat geval teruggevorderd worden van de staat.
Wie kan een aanvraag indienen bij Waarborgbeheer nv?
Alleen officieel erkende leasingmaatschappijen, die als waarborghouder zijn erkend en die een raamovereenkomst met Waarborgbeheer nv hebben ondertekend, kunnen verbintenissen onder de waarborg brengen.
Waar vindt u meer info?
Voor alle informatie over de Waarborgregeling kan u terecht bij onze helpdesk, zowel telefonisch 02 229 52 77 als via e-mail:
