Voorwaarden voor het afsluiten van een Winwinlening

•    Aan welke voorwaarden moet de kredietnemer voldoen?
•    Aan welke voorwaarden moet de kredietgever voldoen?
•    Welke voorschriften gelden voor de Winwinlening?
•    Hoe kunt u een Winwinlening afsluiten?
•    Kunt u de akte van een Winwinlening nog wijzigen na registratie?
•    Waarvoor moet u het geld van een Winwinlening gebruiken?
•    Waaruit bestaat het fiscale voordeel voor de kredietgever?
•    Praktisch: hoe doet u een beroep op de eenmalige belastingvermindering?

Aan welke voorwaarden moet de kredietnemer voldoen?

Op de datum waarop hij een Winwinlening afsluit, moet de kredietnemer een startende KMO’er zijn in Vlaanderen.

Een KMO is een onderneming:

• met minder dan 250 werknemers;
• waarvan de jaaromzet niet hoger is dan 50 miljoen euro, ofwel het balanstotaal niet hoger is dan 43 miljoen euro; en
• die voldoet aan het zelfstandigheidscriterium. Dat wil zeggen dat de geconsolideerde cijfers – als er een deelnemingsrelatie bestaat met andere ondernemingen van 25 % of meer van het kapitaal of van de stemrechten – moeten voldoen aan bovenvermelde criteria. Een groter aandeelhouderschap door risicokapitaalmaatschappijen, universiteiten of onderzoekscentra zonder winstoogmerk, is wel toegestaan.

Als u twijfelt of uw onderneming al dan niet een KMO is, klik dan hier om “The New SME Definition” te consulteren.

Een starter is een bedrijf dat niet langer dan drie jaar is ingeschreven bij de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO), of een zelfstandige die niet langer dan drie jaar is aangesloten bij een organisme voor de sociale zekerheid der zelfstandigen, indien de inschrijving bij de KBO niet vereist is.

Een bedrijf is Vlaams als zijn voornaamste exploitatiezetel is gelegen in het Vlaamse Gewest.

 

Aan welke voorwaarden moet de kredietgever voldoen?

Op de datum waarop hij een Winwinlening afsluit, moet de kredietgever voldoen aan de volgende voorwaarden:

• de kredietgever is een natuurlijke persoon die woont in het Vlaamse Gewest en die de Winwinlening afsluit buiten het kader van zijn of haar handels- of beroepsactiviteiten;
• de kredietgever is geen werknemer van de kredietnemer;
• als de kredietnemer een zelfstandige is, kan de kredietgever niet de echtgenoot of de wettelijk samenwonende partner van de kredietnemer zijn;
• als de kredietnemer de rechtsvorm van een vennootschap heeft, kan de kredietgever noch een zaakvoerder, bestuurder of aandeelhouder van de vennootschap zijn. Hij of zij kan ook niet de echtgenoot of de wettelijk samenwonende partner zijn van één van de zaakvoerders, bestuurders of aandeelhouders van de vennootschap.

Gedurende de hele looptijd van de Winwinlening kan de kredietgever geen kredietnemer zijn bij een andere Winwinlening.

 

Welke voorschriften gelden voor de Winwinlening?

De Winwinlening is een achtergestelde lening, zowel ten aanzien van de bestaande als van de toekomstige schulden van de kredietnemer.

De Winwinlening heeft een vaste looptijd van acht jaar.

Het totale bedrag, in hoofdsom, dat een kredietgever in het kader van één of meer Winwinleningen aan één of meer kredietnemers kan uitlenen, kan ten hoogste 50.000 euro bedragen.

Het totale bedrag, in hoofdsom, dat één kredietnemer in het kader van één of meer Winwinleningen kan ontlenen van één of meer kredietgevers kan ten hoogste 50.000 euro bedragen.

De interesten moeten jaarlijks worden betaald op de vervaldatum. Ze worden berekend door het bedrag van de Winwinlening te vermenigvuldigen met de rentevoet die is vastgelegd in de akte.

Er is geen afwijking voorzien van de van kracht zijnde fiscale wetgeving op het vlak van roerende voorheffing. De kredietnemer moet daarom de roerende voorheffing inhouden, opnemen in aangifteformulier 273 en aan de bevoegde ontvanger van de directe belastingen storten binnen vijftien dagen na de toekenning of betaalbaarstelling van de verschuldigde interesten. Klik hier om het aangifteformulier 273 te bekomen.

De rentevoet mag niet hoger zijn dan de wettelijke rentevoet die van kracht is op de datum waarop de Winwinlening wordt gesloten. Hij mag ook niet lager zijn dan de helft van diezelfde wettelijke rentevoet.

De wettelijke rentevoet bedroeg 7 % in 2006, 6 % in 2007, 7 % in 2008, 5,5 % in 2009, en bedraagt 3,25 % vanaf 1 januari 2010.

De hoofdsom van een Winwinlening moet in één keer worden terugbetaald.

De kredietgever kan de Winwinlening op eerste verzoek vervroegd opeisen bij de kredietnemer:

• in geval van faillissement, kennelijk onvermogen of bij vrijwillige of gedwongen vereffening van de kredietnemer;
• wanneer de kredietnemer zijn activiteit vrijwillig stopzet of overdraagt, als hij een zelfstandige is;
• als de kredietnemer de rechtsvorm van een vennootschap heeft, wanneer de vennootschap onder voorlopig bewind wordt geplaatst;
• wanneer er een achterstand is van meer dan drie maanden in de betaling van de jaarlijkse interesten van de Winwinlening.

Als de kredietnemer een zelfstandige is, kan de kredietgever – bij overlijden van de kredietnemer – de Winwinlening op eerste verzoek opeisen bij de wettelijke erfgenamen van de kredietnemer.

 

Hoe kunt u een Winwinlening afsluiten?

U moet de Winwinlening vaststellen in een onderhandse of notariële akte. Klik hier om een modelformulier te bekomen.

In dit modelformulier mag u in het vak “de kredietgever” slechts de naam van één persoon invullen. Gehuwden kunnen kiezen. Ofwel registreren zij de Winwinlening op naam van één van beiden, ofwel stellen zij twee afzonderlijke akten op waarin het kapitaal naar keuze wordt verdeeld met een maximum van 50.000 euro per persoon. Deze laatste optie verdeelt ook de fiscale aftrek tussen de gehuwden.

In het modelformulier moet u in het vak “4-begindatum” hetzelfde jaartal invullen als in de datum van ondertekening van de akte of van het modelformulier. Op die manier kan de kredietgever genieten van de jaarlijkse belastingvermindering vanaf het eerste belastbaar tijdperk. Indien dit jaartal verschillend is, verliest de kredietgever het eerste jaar van de fiscale aftrek. U vindt hierover meer informatie onder de rubriek “Waaruit bestaat het fiscale voordeel voor de kredietgever? Jaarlijkse belastingvermindering”.

U moet de akte opstellen in drie originele exemplaren, waarvan één exemplaar is bestemd voor de kredietgever, één voor de kredietnemer, en één voor ParticipatieMaatschappij Vlaanderen (PMV) nv. Het exemplaar voor PMV moet bezorgd worden binnen één maand na het afsluiten van de Winwinlening nv door middel van

• een aangetekend schrijven, te richten aan PMV, ter attentie van de heer Danny Goetschalckx, productmanager Winwinlening aan de Oude Graanmarkt 63 te 1000 Brussel;
• ofwel een kopie, ingescand in Adobe pdf-formaat, te verzenden naar het e-mailadres winwinlening@pmv.eu;
• ofwel een kopie, te faxen naar ParticipatieMaatschappij Vlaanderen (PMV) op het nummer 02 229 52 61.

Binnen een maand na ontvangst van de akte gaat PMV na of aan alle voorwaarden is voldaan. Zo ja, dan gaat PMV over tot de registratie van de akte. De registratie bestaat uit het toekennen van een nummer aan de Winwinlening en het opnemen van de Winwinlening in een register.

Binnen één week na de registratie van de akte zal PMV de kredietgever daarvan op de hoogte brengen per brief.

Als PMV de akte niet kan registreren omdat niet aan alle voorwaarden is voldaan, zal PMV de kredietgever daarvan per brief verwittigen. Die brief vermeldt de redenen waarom de registratie niet kon plaatsvinden en wordt verstuurd binnen één week na de vaststelling dat er geen registratie mogelijk is.

PMV brengt alleen de kredietgever op de hoogte van de registratie of niet-registratie van de Winwinlening. Als de kredietnemer hierover informatie wenst, moet hij daarover onderlinge afspraken maken met de kredietgever.

 

Kunt u de akte van een Winwinlening nog wijzigen na registratie?

De akte van een Winwinlening wijzigen nadat die is geregistreerd bij PMV mag geen afbreuk doen aan de voorwaarden waaraan moet worden voldaan. Sowieso moet die wijziging binnen de maand ter kennis worden gebracht van PMV, per aangetekend schrijven.

 

Waarvoor moet u het geld van een Winwinlening gebruiken?

U mag het geld van een Winwinlening uitsluitend gebruiken voor ondernemingsdoeleinden van de kredietnemer. Dat betekent dat de kredietnemer de middelen integraal moet aanwenden binnen het kader van zijn of haar bedrijfs- of beroepsactiviteiten, als rechtspersoon of als zelfstandige, op een wijze die in het belang is van de vennootschap en rechtstreeks of onrechtstreeks bijdraagt tot de verwezenlijking van haar maatschappelijk doel. Als het een zelfstandige betreft, is dat op een wijze die hoofdzakelijk bijdraagt tot de verwezenlijking van zijn of haar bedrijfs- of beroepsactiviteiten.

 

Waaruit bestaat het fiscale voordeel voor de kredietgever?

Voor de kredietgever bestaat het fiscale voordeel bij een Winwinlening enerzijds uit een jaarlijkse belastingvermindering (A) en anderzijds uit de mogelijkheid tot een eenmalige belastingvermindering als een deel van de Winwinlening niet wordt terugbetaald (B).

Om in aanmerking te komen voor een belastingvermindering moet de kredietgever onderworpen zijn aan de personenbelasting. Hij of zij moet ook een inwoner zijn van het Vlaamse Gewest.

A. De jaarlijkse belastingvermindering

De jaarlijkse belastingvermindering wordt berekend op basis van de bedragen die de kredietgever heeft uitgeleend in het kader van een of meer Winwinleningen.

Het rekenkundige gemiddelde van alle uitgeleende bedragen op 1 januari en 31 december van het belastbare tijdperk wordt gebruikt als berekeningsgrondslag van de belastingvermindering. Die berekeningsgrondslag bedraagt ten hoogste 50.000 euro per belastingplichtige.

De jaarlijkse belastingvermindering bedraagt 2,5 % van de berekeningsgrondslag.

De belastingvermindering wordt jaarlijks toegestaan voor de hele looptijd van de Winwinlening (8 jaar).

Om de fiscale aftrek van het eerste jaar niet te verliezen, moet de begindatum van de Winwinlening in hetzelfde jaartal (belastbare tijdperk) vallen als de ondertekening van de akte (of modelformulier).

In toepassing van artikel 8, paragraaf 5, van het decreet van 19 mei 2006 wordt de jaarlijkse belastingvermindering toegekend vanaf het aanslagjaar dat is verbonden aan het belastbare tijdperk waarin de Winwinlening werd gesloten. Indien de duur van de lening pas begint op 1 januari 2008 en indien de registratie werd aangevraagd met een modelformulier dat werd ondertekend in 2007, zal de berekening van het fiscale voordeel op 31 december 2007 nihil zijn. De akte wordt immers geregistreerd in 2007 en ook het recht op de jaarlijkse belastingvermindering start in het belastbare tijdperk 2007. Het uitstaande kapitaal op 31 december 2007 is dan echter nul! Bijgevolg is de eerste fiscale aftrek nul en die kan niet meer worden “ingehaald”. De kredietgever kan in dat geval dus maar genieten van een belastingvermindering gedurende zeven jaren in plaats van acht jaren.

De jaarlijkse belastingvermindering wordt alleen verleend als de kredietgever de volgende bewijzen levert:

• een kopie van de kredietovereenkomst Winwinlening en een kopie van de brief die de kredietgever heeft ontvangen van PMV bij de registratie van de Winwinlening. U moet deze toevoegen aan uw aangifte in de personenbelasting voor het aanslagjaar dat is verbonden aan het belastbare tijdperk waarin de Winwinlening is gesloten;
• een vermelding van het totaalbedrag van alle uitgeleende bedragen op 1 januari en op 31 december van het betreffende belastbare tijdperk. U moet dit vermelden in de daartoe opgenomen vakken van uw aangifte in de personenbelasting voor ieder volgend belastbaar tijdperk waarvoor u om de belastingvermindering verzoekt.

Het fiscale voordeel wordt ontzegd voor het aanslagjaar waarvoor deze bewijzen ontbreken of waarvan de bewijzen niet correct of onvolledig zijn. Het is niet mogelijk om het gederfde fiscale voordeel over te dragen naar volgende aanslagjaren.

Het fiscale voordeel vervalt vanaf het aanslagjaar dat is verbonden aan het belastbare tijdperk waarin de kredietgever de Winwinlening vervroegd opeiste of waarin de kredietgever is overleden.

B. De eenmalige belastingvermindering

De kredietgever krijgt een eenmalige belastingvermindering als:

• de kredietnemer tijdens of binnen maximaal zes maanden na de looptijd van de Winwinlening failliet gaat of als hij zich bevindt in staat van kennelijk onvermogen of vrijwillige of gedwongen vereffening;
• en als de kredietnemer ten gevolge daarvan een deel of het geheel van de Winwinlening niet kan terugbetalen;
• en als de kredietgever de Winwinlening opeisbaar heeft gesteld.

Als berekeningsgrondslag van de eenmalige belastingvermindering neemt men het bedrag van de hoofdsom dat tijdens het belastbaar tijdperk definitief is verloren gegaan. Die berekeningsgrondslag bedraagt ten hoogste 50.000 euro.

De eenmalige belastingvermindering bedraagt 30 % van de berekeningsgrondslag.

De eenmalige belastingvermindering wordt toegekend voor het aanslagjaar dat is verbonden met het belastbare tijdperk waarin vaststaat dat een gedeelte of het geheel van de hoofdsom van de Winwinlening definitief is verloren.

Om de eenmalige belastingvermindering te verkrijgen, moet de kredietgever bewijs leveren met behulp van de bewijsmiddelen die staan vermeld in artikel 340 van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992.

Bij overlijden van de kredietgever wordt het recht op de eenmalige belastingvermindering overgedragen aan zijn of haar rechtverkrijgenden.

 

Praktisch: hoe doet u een beroep op de eenmalige belastingvermindering?

A. De kredietgever kan de Winwinlening op eerste verzoek opeisbaar stellen. Dat kan op twee manieren:

• u stuurt een aangetekende brief met eisbaarstelling naar de kredietnemer; of 
• u laat een exemplaar van de brief met eisbaarstelling ondertekenen voor kennisname door de kredietnemer, mét vermelding van de ontvangstdatum.

B. Als (een deel van) de Winwinlening definitief verloren gaat omdat de kredietnemer zijn of haar onderneming vrijwillig stopzet, dan moet de kredietgever binnen de maand aan PMV kopie bezorgen van:

• de brief met eisbaarstelling;
• de motivatie van niet-terugbetaling.

C. Als (een deel van) de Winwinlening definitief verloren gaat tengevolge van faling, dan moet de kredietgever binnen de maand aan PMV kopie bezorgen van attest van de curator waarin hij verklaart dat men (een deel van) de Winwinlening als verloren kan beschouwen.